A Borravaló Adózása 2025: Teljes Körű Leitfaden Vállalkozások és Alkalmazottak Számára

A borravaló fogalma évezredek óta jelen van a vendéglátásban és más szolgáltatási szektorokban, mint az ügyfelek hálájának és megelégedettségének kifejezése a nyújtott szolgáltatás minőségéért. Azonban a modern gazdaságban, különösen a digitális fizetési módok elterjedésével, a borravaló kezelése és adózása egyre összetettebbé válik. Jelen cikkünk célja, hogy részletesen feltárja a borravaló adózásának legfrissebb szabályait Magyarországon 2025-ben, mind a vállalkozások, mind a munkavállalók szemszögéből, átfogó útmutatást nyújtva a jogszabályi előírások betartásához és a helyes eljárások alkalmazásához.

1. A Borravaló Fogalmának Meghatározása és Történelmi Áttekintése

Mielőtt belemerülnénk a borravaló adózásának részleteibe, fontos tisztáznunk magát a fogalmat. A borravaló olyan pénzösszeg vagy más értékű juttatás, amelyet az ügyfél önkéntesen ad a szolgáltatást nyújtó személynek vagy a vállalkozásnak a nyújtott szolgáltatásért cserébe, a kötelező fizetségen felül. Történelmileg a borravaló a vendégszeretet és a nagylelkűség megnyilvánulása volt, mára azonban sok helyen a szolgáltatók jövedelmének jelentős részét képezi.

1.1. A Borravaló Különböző Formái a Mai Magyar Gazdaságban

A borravaló nem csupán készpénzben jelenhet meg. A technológiai fejlődésnek köszönhetően ma már számos formája létezik:

• Készpénzes borravaló: A legklasszikusabb forma, amelyet az ügyfél közvetlenül a szolgáltatónak ad át.

• Bankkártyás borravaló: Az online pénztárgépek és POS terminálok elterjedésével egyre gyakoribb, amikor az ügyfél a fizetéskor adja hozzá a borravalót a számla végösszegéhez.
• Online platformokon keresztül adott borravaló: Számos online rendelési és szolgáltatási platform (pl. ételrendelés, taxis alkalmazások) kínál lehetőséget a borravaló digitális megadására.
• Egyéb juttatások: Ritkábban, de előfordulhat, hogy az ügyfél nem pénzbeli formában fejezi ki háláját (pl. apró ajándékok). Ezek adózási szempontjai eltérőek lehetnek, de jelen cikkünk elsősorban a pénzbeli borravalóra fókuszál.

2. A Borravaló Adózásának Jogi Háttere Magyarországon 2025-ben

A borravaló adózását Magyarországon több jogszabály is érinti. A legfontosabbak közé tartozik a személyi jövedelemadóról szóló törvény (Szja tv.), az általános forgalmi adóról szóló törvény (Áfa tv.) és a számvitelről szóló törvény. 2025-ben a korábbi évek szabályozásaihoz képest is lehetnek finomhangolások és pontosítások, ezért kiemelten fontos a naprakész ismeretek birtoklása.

2.1. A Személyi Jövedelemadó (Szja) Szabályai a Borravalóra Vonatkozóan

A személyi jövedelemadó szempontjából a borravaló jövedelemnek minősül, amely után adót kell fizetni. A korábbi szabályozásokhoz képest 2025-ben is érvényesül, hogy a közvetlenül a munkavállalónak adott készpénzes borravalót a munkavállalónak kell bevallania és utána adót fizetnie. Azonban a bankkártyán keresztül érkező borravaló adózása a vállalkozást is érintheti.

2.1.1. A Közvetlenül a Munkavállalónak Adott Készpénzes Borravaló Adózása

Ha az ügyfél közvetlenül a munkavállalónak adja át a készpénzes borravalót, akkor ez a munkavállaló jövedelmének minősül. A hatályos jogszabályok szerint a munkavállalónak ezt a jövedelmet be kell vallania a személyi jövedelemadó bevallásában, és utána a vonatkozó adókulcs szerint adót kell fizetnie. A munkáltatónak ebben az esetben nincs közvetlen adólevonási vagy bevallási kötelezettsége a készpénzes borravaló után, de a munkavállaló tájékoztatása a bevallási kötelezettségéről fontos lehet.

2.1.2. A Bankkártyán Keresztül Érkező Borravaló Adózása

A bankkártyán keresztül érkező borravaló helyzete összetettebb. Ebben az esetben a borravaló először a vállalkozás számlájára érkezik. A 2025-ös szabályozások értelmében a vállalkozásnak ezt a bevételt rögzítenie kell az online pénztárgépben (ha van ilyen kötelezettsége). A kérdés az, hogy ez a borravaló a vállalkozás bevételének minősül-e teljes egészében, vagy pedig tovább kell juttatni a munkavállalóknak, akik a szolgáltatást nyújtották. A hatályos jogszabályok értelmében a bankkártyán érkező borravalót a vállalkozásnak el kell különítenie, és el kell juttatnia a munkavállalókhoz. Ezt a kifizetést a munkavállalók jövedelmének kell tekinteni, amely után személyi jövedelemadót kell fizetni.

2.1.2.1. A Vállalkozás Kötelezettségei a Bankkártyás Borravalóval Kapcsolatban

A vállalkozásnak a bankkártyás borravaló kezelése során több kötelezettsége is van:

• A borravaló összegének pontos rögzítése a pénztárgépben vagy más elszámolási rendszerben.

• A borravaló elkülönítése a vállalkozás egyéb bevételeitől.
• A borravaló eljuttatása a jogosult munkavállalókhoz. Ennek módja lehet bérkiegészítésként történő kifizetés vagy más, a munkavállalókkal előre egyeztetett módon.
• A borravaló kifizetésének dokumentálása a számviteli előírásoknak megfelelően.

2.1.2.2. A Munkavállaló Adózási Kötelezettsége a Bankkártyás Borravaló Után

A munkavállaló számára a bankkártyán keresztül kapott borravaló szintén jövedelemnek minősül. Ennek adózása a munkáltató által történik a bérfizetéssel egyidejűleg. A munkáltató levonja a személyi jövedelemadót és a járulékokat a kifizetett borravaló után, hasonlóan a munkabérhez. Ez a folyamat leegyszerűsíti a munkavállaló adózási kötelezettségét, mivel a bevallást és a befizetést a munkáltató végzi el.

2.2. Az Általános Forgalmi Adó (Áfa) Szabályai a Borravalóra Vonatkozóan

Az általános forgalmi adó szempontjából fontos tisztázni, hogy a borravaló része-e az adóalapnak. A hatályos jogszabályok szerint a borravaló nem minősül a termék vagy szolgáltatás adóalapjának, feltéve, hogy az önkéntes alapon kerül megfizetésre, és nem képezi a szolgáltatás kötelező díjának részét. Például, ha egy étteremben a számla tartalmaz egy kötelező szervizdíjat, az már az Áfa alapját képezi. Azonban az önkéntesen adott borravaló után nem kell Áfát fizetni.

2.3. A Számviteli Szabályok és a Borravaló Elszámolása

A számvitelről szóló törvény előírásai szerint a vállalkozásoknak megfelelően dokumentálniuk kell a bevételeiket és kiadásaikat, beleértve a borravalót is. A készpénzes borravaló esetében a munkavállalók felé történő elszámolást kell megfelelően rögzíteni. A bankkártyás borravaló esetében a beérkezést és a munkavállalóknak történő továbbítást is dokumentálni kell. Ez biztosítja az átláthatóságot és a jogszabályi megfelelőséget.

3. A Borravaló Adózásának Gyakorlati Vonatkozásai 2025-ben

A jogszabályi háttér ismerete elengedhetetlen, de a borravaló adózásának gyakorlati megértése legalább ennyire fontos a vállalkozások és a munkavállalók számára is.

3.1. Hogyan Kezeljék a Vállalkozások a Borravalót 2025-ben?

A vállalkozásoknak a következő lépéseket érdemes követniük a borravaló helyes kezelése érdekében 2025-ben:

1. A borravaló elkülönítése: A bankkártyán vagy más elektronikus úton érkező borravalót külön kell kezelni a vállalkozás egyéb bevételeitől. Célszerű lehet egy külön számlaszám vagy alszámla létrehozása erre a célra.
2. Nyilvántartás vezetése: Pontos nyilvántartást kell vezetni a beérkezett borravaló összegéről, a kifizetések időpontjáról és a kedvezményezett munkavállalókról.
3. A munkavállalók tájékoztatása: A munkavállalókat tájékoztatni kell a borravaló kezelésének és adózásának szabályairól.
4. Adólevonás és járulékfizetés: A munkavállalóknak kifizetett bankkártyás borravaló után a vállalkozásnak le kell vonnia a személyi jövedelemadót és a járulékokat, és be kell fizetnie azokat az adóhatóságnak.
5. Online pénztárgép használata: Ha a vállalkozás online pénztárgép használatára kötelezett, a bankkártyás borravalót a vonatkozó előírásoknak megfelelően kell rögzítenie.

3.2. A Munkavállalók Szempontjai a Borravaló Adózásában 2025-ben

A munkavállalók számára a borravaló adózása a következőképpen alakul 2025-ben:

• Készpénzes borravaló: A közvetlenül kapott készpénzes borravalót a munkavállalónak kell bevallania a személyi jövedelemadó bevallásában. Fontos a pontos nyilvántartás vezetése az ilyen jellegű bevételekről.
• Bankkártyás borravaló: A bankkártyán keresztül kapott borravaló után az adót és a járulékokat a munkáltató vonja le és fizeti be. A munkavállalónak ebben az esetben nincs külön bevallási kötelezettsége ezzel a jövedelemmel kapcsolatban.

4. Példák a Borravaló Adózására 2025-ben

A szabályok jobb megértése érdekében nézzünk néhány példát a borravaló adózására 2025-ben:

4.1. Példa készpénzes borravalóra

Egy pincér egy este 15.000 Ft készpénzes borravalót kap közvetlenül a vendégektől. Ezt az összeget a pincérnek be kell vallania a következő évi személyi jövedelemadó bevallásában, és utána a hatályos adókulcs szerint adót kell fizetnie.

4.2. Példa bankkártyás borravalóra

Egy étteremben egy vendég a 10.000 Ft-os számla kifizetésekor további 1.000 Ft borravalót ad bankkártyával. Ez az 1.000 Ft bekerül az étterem számlájára. Az étterem ezt az összeget elszámolja, levonja belőle a személyi jövedelemadót és a járulékokat, majd kifizeti a szolgáltatást nyújtó munkavállalónak a havi bérével együtt.

5. Gyakran Ismételt Kérdések a Borravaló Adózásával Kapcsolatban 2025-ben

5.1. Kell-e Áfát fizetni a borravaló után?

Nem, az önkéntesen adott borravaló nem képezi az Áfa alapját.

5.2. Hogyan kell bevallani a készpénzes borravalót?

A készpénzes borravalót a munkavállalónak kell bevallania a személyi jövedelemadó bevallásában, mint egyéb jövedelmet.

5.3. Mi a teendő a bankkártyás borravalóval a vállalkozás részéről?

A vállalkozásnak rögzítenie kell a bankkártyás borravalót, el kell különítenie, és el kell juttatnia a munkavállalókhoz, levonva az adókat és járulékokat.

5.4. Milyen nyilvántartást kell vezetni a borravalóról?

A vállalkozásnak részletes nyilvántartást kell vezetnie a beérkezett és kifizetett bankkártyás borravalóról. A munkavállalóknak érdemes nyilvántartaniuk a kapott készpénzes borravalót a bevalláshoz.

6. Ö